Все работающие граждане платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или как его называют по-старому – подоходный налог. А можно ли вернуть уже удержанный налог? С этим и другими вопросами мы обратились к заместителю начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Свердловской области Н.Л. Комаровой.
– Надежда Леонидовна, поясните, что такое налоговый вычет.
– Налоговый вычет – это та сумма, на которую уменьшаются доходы гражданина. Например, в 2009 году начислена заработная плата 250 тыс. руб., с которой начислен и удержан НДФЛ 32,5 тыс. руб. (250*13%). В этом же году заплатили за свое обучение 50 тыс. руб. Ваш облагаемый доход составит 200 тыс. руб. (250 – 50), соответственно НДФЛ – 26,0 тыс. руб. (200*13%), в связи с этим сумма возврата налога – 6,5 тыс. руб. (32,5-26,0).
– Я купил в 2010 году квартиру, для этого взял целевой (ипотечный) кредит в банке. Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом?
– Можете, по истечении года необходимо представить в инспекцию налоговую декларацию ф. № 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
– Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом, не дожидаясь окончания года?
– Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Для этого он должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и подтверждающие документы. В течение 30 дней будет выдано уведомление о подтверждении права на вычет. Уведомление представляется в бухгалтерию по месту работы. И с работника не будет удерживаться налог в текущем году.
– В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет при приобретении в 2010 году квартиры, жилого дома или земельного участка?
– Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов (по расходам, понесенным до 2008 года, имущественный вычет составляет 1 млн. руб.).
Правом на имущественный налоговый вычет можно воспользоваться только один раз в жизни, т.е. повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
– В каких случаях не предоставляется имущественный налоговый вычет?
– Имущественный вычет не предоставляется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (т.е. лицами, которые состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого).
– А если имущество приобретено в общую долевую собственность и собственниками являются родители и несовершеннолетние дети?
– Поскольку передача права на применение вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, то при приобретении имущества в общую долевую собственность родители могут получить вычет только исходя из размера их доли в общем имуществе.
– Какие документы необходимо приложить к налоговой декларации или к заявлению для получения вычета при приобретении или строительстве жилья?
– Для получения имущественного налогового вычета в суммах, направленных на приобретение (строительство) жилых помещений, необходимо представить следующие документы:
справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогах за соответствующий налоговый период (форма 2-НДФЛ);
при строительстве или приобретении жилого дома (в т.ч. не оконченного строительства) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (копии и оригиналы);
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договоры о приобретении квартиры и т.д. или прав на квартиру и т.д., акт о передаче квартиры и т.д. налогоплательщику или документов, подтверждающих право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (копии и оригиналы);
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца) (копии и оригиналы);
копию паспорта гражданина Российской Федерации (ФИО, место прописки);
копию кредитного договора в случае использования для оплаты кредита;
справку банка о погашении основного долга и процентов за отчетный период (оригинал).
В состав имущественного вычета не принимаются расходы, связанные с получением ипотеки:
– страховые платежи на сумму ипотечного кредита (договор страхования заключается по условиям соглашения с банком);
– банковская комиссия за ведение счета заемщика;
– комиссия, уплаченная банку за выдачу справки о сумме процентов, перечисленных по ипотеке.
– Что относится к социальному вычету?
– К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение в образовательных учреждениях своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, суммы, уплаченные за услуги по лечению, суммы уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, суммы уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
– Установлен ли предельный размер социального налогового вычета?
– Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за год (за исключением расходов на дорогостоящее лечение).
– В каком размере можно получить социальный налоговый вычет при оплате за обучение своих детей?
– Вычет предоставляется гражданам, которые в течение истекшего года произвели расходы на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Также этим правом могут воспользоваться опекуны (попечители), оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Кроме того, вычет предоставляется на сумму фактических расходов, понесенных налогоплательщиком с 1 января 2009 года в отношении брата (сестры) в возрасте до 24 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме.
Размер вычета – 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
– Если обучение ребенка оплачивается за счет материнского капитала, вычет предоставляется?
– Нет, не предоставляется.
– Могу ли я получить вычет по суммам уплаченных пенсионных взносов на своей работе?
– Можете, при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Для этого необходимо обратиться к работодателю и написать соответствующее заявление.
– Какие документы необходимо прилагать к налоговой декларации для получения социального налогового вычета по расходам за обучение?
– Для получения социального налогового вычета по расходам за обучение необходимо представить следующие документы:
справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогах за истекший год (форма 2-НДФЛ);
договоры на оказание платных образовательных услуг (за отчетный период) (копия и оригинал);
Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он имеет право на вычет независимо от формы обучения (очная, очно-заочная, заочная). Вычет же на обучение ребенка (подопечного) его родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась по очной (дневной) форме, для этого представляется справка образовательного учреждения, подтверждающая обучение детей на дневной (очной) форме обучения, в случае если в договоре на оказание образовательных услуг дневная форма обучения не оговорена;
лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг (в случае, если в договоре отсутствуют реквизиты данной лицензии) (копия);
платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение (копия и оригинал);
копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
В случае платы за обучение своего ребенка дополнительно представляется копия паспорта родителя, оплатившего обучение своего ребенка.
– Какие документы необходимо прилагать к налоговой декларации для получения вычета по расходам за лечение?
– Для получения социального налогового вычета по расходам за лечение необходимо представить следующие документы (копии и оригиналы):
справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогах за истекший год (форма 2-НДФЛ);
договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения или документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если ссылка на реквизиты лицензии не содержится в самом договоре на оказание медицинских услуг);
справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденную приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации (платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета);
если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, родителя (родителей), супруга (супруги) – документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил услуги по лечению (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
копию паспорта гражданина Российской Федерации (копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению за своего супруга (супругу); копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Не использованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов на следующие годы не переносится.
– В какой срок и за какой период можно подать налоговую декларацию для получения имущественного и социального налогового вычета?
– Гражданам, желающим представить декларацию в связи с получением социального или имущественного налогового вычета, сроков для представления декларации не установлено. Декларацию можно представить за три предыдущих года в связи с тем, что срок возврата излишне уплаченного налога ограничен тремя годами с момента его уплаты.
– Какие вычеты мне предоставляются по месту работы?
С 01.01.2009 года стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40 тыс. руб.
Стандартный вычет на ребенка с 01.01.2009 г. в размере 1000 руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 280 тыс. руб. (до 2009 года – 40 тыс. руб.).
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю. При этом двойной вычет может получать и один из родителей – при условии, что другой письменно откажется от вычета на ребенка.
При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13%.
– В какой срок необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц?
– Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.
Граждане, претендующие на социальные (за лечение и обучение) и имущественные (при строительстве или покупке жилья) вычеты, имеют право представить декларацию в любое время в течение трёх лет.
– Кто должен представить декларацию при получении доходов от продажи имущества?
– Декларацию по доходам от продажи имущества должны представлять граждане, у которых имущество (жилой дом, квартира, садовый домик, земельный участок) находилось в собственности менее трех лет и стоимость его продажи превысила 1 млн. рублей и 125 тыс. рублей при продаже иного имущества (автомобиль, др. имущество).
Вместо использования имущественного вычета в указанных выше размерах налогоплательщик может уменьшить сумму полученных от продажи доходов на расходы, понесенные в связи с приобретением этого имущества при наличии документов, подтверждающих расходы. То есть продавая какое-либо имущество по цене меньшей либо равной цене приобретения, налог на доходы платить не нужно, если у вас есть документы, подтверждающие расходы на его приобретение.
К печати подготовила Галина НИКОЛАЕВА.
© Редакция газеты «Камышловские известия»
