«Камышловские известия». Исходя из кадастровой стоимости

Через два года сумма налога на имущество изменится. На сколько? Считаем.

С 1 января 2020 года в Камышловском городском округе налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (далее – налог), первый срок уплаты налога – 1 декабря 2021 года.

Напомним, что сейчас налог на имущество физических лиц рассчитывается и уплачивается исходя из инвентаризационной стоимости объектов, подлежащих налогообложению. Порядок исчисления и уплаты налога определяется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ).

Всё то имущество, которое облагается налогом сейчас, будет облагаться налогом и по новым правилам. В частности, платить налог придётся за жилой дом, квартиру, комнату, гараж, объект незавершённого строительства.

Предварительные результаты расчёта определения кадастровой стоимости размещены на сайте Росреестра, в разделе «Деятельность» – «Кадастровая оценка» – «Фонд данных государственной кадастровой оценки». По кадастровому номеру объекта недвижимости можно ознакомиться с предварительными расчётами кадастровой стоимости, сведениями о характеристиках объекта на дату проведения оценки, статистической моделью и ценообразующими факторами, использованными при расчёте стоимости.

Полностью с проектом отчёта об определении кадастровой стоимости можно ознакомиться на официальном сайте Государственного бюджетного учреждения Свердловской области «Центр государственной кадастровой оценки» (http://cgko66.ru) в разделе «Документы» – «Документы в соответствии с п. 8 ФЗ-237 «О государственной кадастровой оценке».

Какое имущество будет облагаться налогом и кто будет платить налог?

Всё то имущество, которое облагается налогом сейчас, будет облагаться налогом и по новым правилам. В частности, платить налог придётся за жилой дом, квартиру, комнату, гараж и машиноместо, объект незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения (статья 401 Налогового кодекса РФ), принадлежащие физическому лицу на праве собственности.

Каким будет размер налога?

Как и сейчас, налог нужно будет уплачивать на основании налогового уведомления, полученного при непосредственном обращении в налоговый орган или направленного в электронной форме в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Правила расчёта налога изменятся

В 2019 и 2020 годах исчисление налога производится исходя из инвентаризационной стоимости, в расчёт берётся инвентаризационная стоимость объекта, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора, и умножается на налоговую ставку. За налоговый период 2020 года начисления будут произведены налоговым органом в 2021 году и уже исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, в расчёт будет браться кадастровая стоимость объекта недвижимости, а не инвентаризационная.

Налоговые ставки для расчёта налога из кадастровой стоимости на сегодняшний день не утверждены, решение Думы Камышловского городского округа «О налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Камышловского городского округа» находится в стадии разработки.

Налоговым кодексом РФ (статья 406) по вышеперечисленному имуществу установлены ставки в размере 0,1%, кроме прочих объектов налогообложения (0,5%) и объектов стоимостью свыше 300 миллионов рублей (2%).

В связи с увеличением фактической суммы налога к уплате по новым правилам при расчёте налога предусмотрены налоговые вычеты, льготы и определённые условия:

1) переход на стопроцентную уплату налога предполагается осуществлять постепенно в течение первых четырёх лет (с 2020-2023 гг.). Для этого будут применяться понижающие коэффициенты в течение трёх лет (1-й год – 0,2; 2-й год – 0,4; 3-й год – 0,6);

2) уменьшение суммы налога путём уменьшения налоговой базы:

в отношении квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;
в отношении жилого дома – на 50 квадратных метров;
в отношении комнаты – на 10 квадратных метров;
в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей (статья 403);

3) в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности лиц, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей, – на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчёте на каждого несовершеннолетнего ребёнка;

4) льготы для отдельных категорий граждан (статья 407);

5) при условии, если сумма исчисленного налога из инвентаризационной стоимости объекта превышает соответствующее значение суммы налога, исчисленного из кадастровой стоимости, то налог будет равен сумме налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Примеры расчёта налога

Пример № 1

Квартира площадью 42,0 кв. м принадлежит гражданину на праве собственности. Кадастровая стоимость квартиры 760602,36 руб. Сумма налога за 2018 год, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, равна 1794,54 руб.

Рассчитаем налог на имущество за 2020 год исходя из кадастровой стоимости квартиры. Определяем, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшаем на предусмотренный Налоговым кодексом РФ вычет:
42,0 кв. м – 20 кв. м = 22 кв. м.

Далее определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
760602,36 руб. : 42,0 кв. м = 18109,58 руб.

Определяем налоговую базу по налогу:
22 кв. м х 18109,58 руб. = 398410,76 руб.

Определяем сумму налога исходя из кадастровой стоимости по ставке, определённой Налоговым кодексом РФ (0,1%):
398410,76 руб. х 0,1% = 398,41 руб.

В данном случае налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости объекта (1794,54 руб.), выше суммы налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости объекта (398,41 руб.), поэтому гражданину за налоговые периоды 2020 г., 2021 г., 2022 г. и в дальнейшем будет начислен налог в размере 398,41 рублей, то есть без учёта понижающих коэффициентов.

Пример № 2

Гражданин имеет квартиру площадью 44,5 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры 734742,70 руб. Сумма налога за 2018 год исходя из инвентаризационной стоимости 57,00 рублей. Сумма налога исходя из кадастровой стоимости 404,52 рубля (расчёт проведён как в примере № 1).

В данном случае налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости объекта (57,00 руб.), ниже суммы налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости объекта (404,52 руб.), поэтому налог будет начисляться с учётом понижающих коэффициентов.

Сумма налога составит:

за 2020 год – 126,50 руб. ((404,52 руб. – 57 руб.) х 0,2 + 57 руб.));
за 2021 год – 196,00 руб. ((404,52 руб. – 57 руб.) х 0,4 + 57 руб.));
за 2022 год – 265,51((404,52 руб. – 57 руб.) х 0,6 + 57 руб.));
за 2023 год – 404,52 рубля.

В отношении комнаты, жилого дома расчёт проводится идентично, но налоговая база уменьшается по комнате на 10 кв. м, по жилому дому – на 50 кв. м.

Налоговые ставки для расчёта налога исходя из кадастровой стоимости будут утверждены Думой КГО

В отношении гаража, машиноместа и прочих объектов расчёт проводится так же, но без учёта вычетов, так как они не установлены. Кроме того, по прочим объектам налоговая ставка – 0,5%.

Налогоплательщикам – физическим лицам, имеющим право на льготу, налог рассчитывается с учётом льготы.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Наталья АКИМОВА, начальник отдела экономики администрации Камышловского городского округа